An-Najah University Journal for Research - B (Humanities)

Article info

In Press

Keywords

• Reliability
• Palestinian Municipalities
• understandability
• comparability
• relevance of the reporting quality.
• IPSAS1

Abstract

Purpose: The main objective of the study is to identify the impact of implementing the International Public Sector Accounting Standard (IPSAS 1) Presentation of Financial Statements on the reporting quality of large and medium-sized Palestinian municipalities on the reporting quality represented by the characteristics of understandability, relevance, reliability, and comparability. The study also estimated whether thisimpact is moderated by municipality size. Design, Methodolgy, and Approach: The study included 83 municipalities, representing more than half of the Palestinian municipalities. Two checklists were used, the first was used to measure the municipalities’ compliance with the requirements of the standard, as it was developed based on the checklists issued by Deloitte and modified in line with the objectives of the study. The second checklist was used to verify the availability of qualitative characteristics in municipal reports and financial statements. Data were obtained from the Municipal Development and Lending Fund database for the annual evaluation of municipalities within the indicators used by Municipal Development and Lending Fund to determine the annual grant to municipalities. Descriptive statistics, and regression analysis were used to test the impact of study variables and the availability of characteristics. Findings: The results showed a statistically significant effect of compliance with IPSAS 1 requirements on understandability, reliability and comparability characteristics, while there was no effect of applying IPSAS 1 on the relevance of financial reports for large and medium-sized municipalities in Palestine. There is a weakness in presenting the content of financial statements, especially with regard to the comprehensive statement of revenues and expenses, the statement of cash flows, the changes in net assets, the presentation of notes and accounting policies used in preparing financial statements. Recommendations: The study recommended that all municipalities should be obligated to apply the “Standard for Presenting Financial Statements” IPSAS 1, especially those related to performance and content, especially with regard to the comprehensive statement of revenues and expenses, the statement of cash flows, the changes in net assets, the presentation of notes and accounting policies used in preparing financial statements, due to its positive impact on improving the quality of financial reports, and monitoring municipalities’ compliance with the requirements of this standard.

معلومات المقال

قيد النشر

الكلمات الإفتتاحية

• Reliability
• Palestinian Municipalities
• understandability
• comparability
• relevance of the reporting quality.
• IPSAS1

الملخص

الهدف: هدف هذا البحث الى تحديد أثر تطبيق المعيار الدولي للمحاسبة في القطاع العام (IPSAS 1) عرض القوائم المالية على جودة التقارير المالية (القابلية للفهم، والملاءَمة، والموثوقية، والقابلية للمقارنة) للبلديات الكبيرة والمتوسطة الحجم في فلسطين. كما تفحص الدراسة فيما إذا كان هناك أثر معدل لحجم البلدية على هذه العلاقة. التصميم، المنهجية، النهج: شملت الدراسة 83 بلدية تمثل ما يزيد عن نصف عدد البلديات الفلسطينية. تم استخدم قائمتي تحقق (Checklist)، الأولى استخدمت لقياس مدى التزام البلديات بمتطلبات المعيار، حيث طورت بناء على القائمة الصادرة عن شركة Deloitte وتم تعديلها بما يتماشى مع اهداف الدراسة. أما القائمة الثانية، فقد استخدمت للتحقق من مدى توفر الخصائص النوعية في التقارير والقوائم المالية للبلديات. وتم الحصول على البيانات من قاعدة بيانات صندوق تطوير واقراض البلديات والمتعلقة ببيانات التقييم السنوي للبلديات ضمن المؤشرات التي يستخدمها الصندوق لتحديد المنحة السنوية للبلديات، وتم استخدام الإحصاء الوصفي وتحليل الانحدار لاختبار أثر متغيرات الدراسة وتوفر الخصائص. النتائج: وقد أظهرت النتائج وجود أثر ذو دلالة احصائية للالتزام بمتطلبات IPSAS 1 على القابلية للفهم والموثوقية والقابلية للمقارنة، بينما تبين عدم وجود أثر لتطبيق IPSAS 1 على خاصية الملاءَمة للتقارير المالية للبلديات الكبيرة والمتوسطة في فلسطين. وان هناك ضعف في عرض محتوى القوائم المالي خاصة فيما يتعلق البيان الشامل للايرادات والمصوفات وبيان التدفقات النقدية والتغير في صافي الأصول وعرض الملاحظات والسياسات المحاسبية المستخدمة في اعداد البيانات المالية. التوصيات: أوصت الدراسة بضرورة إلزام جميع البلديات بتطبيق معيار عرض القوائم المالية IPSAS 1 خاصة تلك المتعلقة بالاداء والمحتوى خاصة فيما يتعلق البيان الشامل للايرادات والمصوفات وبيان التدفقات النقدية والتغير في صافي الأصول وعرض الملاحظات والسياسات المحاسبية المستخدمة في اعداد البيانات المالية لما له من أثر ايجابي على تحسين في جودة التقارير المالية، ومتابعة التزام البلديات بمتطلبات هذا المعيار.